在美国读书或做访问学者的华人，每年 3 月前后可能收到一张陌生的税表：Form 1042-S《外国人美国来源收入》。它和 1099 长得很像，但专门发给非居民外国人（NRA）——学校、银行、券商用它报告付给你的美国来源收入，以及已经预扣的税。
1042-S 最让人肉疼的地方是预扣税率：默认 30%，而且是按毛收入预扣、不扣任何成本。奖学金里超出学费的部分、银行利息，都可能被先扣掉三成。很多人不知道的是，预扣不等于应纳税，被多扣的钱可以通过报税要回来。
先给结论：1042-S 上的收入一般要在 Form 1040-NR 上申报；30% 是默认税率，F/J/M/Q 签证的奖学金可降到 14%，中美税收协定还能进一步免税；想少被预扣，提前交 W-8BEN 给付款方；已经被多扣的，报 1040-NR 申请退税。
1042-S 和 1099 有什么区别
| 对比项 | Form 1099 系列 | Form 1042-S |
|---|---|---|
| 发给谁 | 美国税务居民（含 RA） | 非居民外国人（NRA） |
| 预扣税率 | 一般不预扣（除 backup withholding） | 默认 30%，按毛收入扣 |
| 申报税表 | Form 1040 | Form 1040-NR |
| 发到时间 | 1 月底前后 | 3 月 15 日前（常比 1099 晚） |
关键提醒：同一年里你可能同时收到 1099 和 1042-S。比如上半年是 NRA（收到 1042-S）、下半年通过实质居住测试变成 RA（收到 1099），dual-status 那年两套表都要处理，别只报一套。
1042-S 上有几个关键栏：Income Code（收入类型代码，如 15 是奖学金、06 是股息、01 是利息）、Gross Income（毛收入）、Withholding Allowance、Net Income、Federal Tax Withheld（已预扣税额）、Chapter 3/4 状态。报税软件填 1040-NR 时，这些代码决定收入填在哪一行。
30% 预扣税：默认税率与三个降档
美国税法（IRC 第 1441 条）要求付款方对付给 NRA 的固定、可确定的年度或定期收入（FDAP）预扣 30%。但 30% 是起点，不是终点：
- 降档一：14%（F/J/M/Q 签证奖学金）。持学生、访问学者签证的 NRA，奖学金中应税部分（超出学费、书本费的部分）适用 14% 预扣税率，不是 30%。
- 降档二：税收协定优惠。中美税收协定第 20 条：留学生、访问学者的奖学金、助学金有 $5,000 免税额；协定还降低了股息（10%）、利息等税率。想享受必须提前把 W-8BEN 交给付款方，写明协定条款。
- 降档三：变成 RA 后。一旦通过实质居住测试成为税务居民，付款方应改按居民处理（W-9），不再 30% 预扣。身份变化后主动通知学校 payroll 和银行更新预扣状态。
没交 W-8BEN 的后果很实在：付款方拿不到你的协定资格证明，只能按 30% 全额预扣。一张 $20,000 的应税奖学金，30% 就是 $6,000 先被扣走；交了 W-8BEN 并主张协定，可能一分不扣。
哪些收入会出现在 1042-S 上
- 奖学金/助学金（Income Code 15）。超出 qualified 学费的部分是应税收入。RA 助教工资走 W-2，NRA 的 fellowship 部分走 1042-S，同一笔钱可能拆成两张表。
- 银行利息（Income Code 01）。NRA 的银行存款利息一般免税（portfolio interest 例外），但银行可能照样发 1042-S 做信息申报，税表上按免税处理。
- 股息（Income Code 06）。NRA 炒美股的股息默认预扣 30%，中美协定降到 10%，券商凭你的 W-8BEN 执行。
- 房租、版税等 FDAP 收入。NRA 房东收美国房租，默认 30% 毛收入预扣；也可以做 871(d) 选择按净收入计税（见本站 NRA 出租房相关文章）。
- 赌场赢钱等。某些博彩收入对 NRA 也有预扣要求，代码各异。
被多扣了：1040-NR 退税四步
- 确认你的税务身份。先做实质居住测试，确认当年是 NRA 还是 RA、是不是 dual-status。身份错了，整张税表都错。
- 把 1042-S 逐项填进 1040-NR。按 Income Code 对应到正确行；协定免税的部分填 Form 8833（税收协定声明）或在税表相应位置主张。
- 已预扣税额填进”已缴税款”。1042-S 上的 Federal Tax Withheld 相当于你已经预交的税，应纳税额减去它，多退少补。
- 注意截止日。有工资收入的 NRA 申报截止 4 月 15 日，无工资只有 FDAP 收入的是 6 月 15 日。退税没有罚款，但拖着不报等于把多扣的钱白送 IRS。
常见退税场景：中国留学生奖学金被按 30% 预扣，实际适用协定 $5,000 免税 + 14% 税率，一报 1040-NR 退回几千美元；银行利息被预扣，实际符合 portfolio interest 免税，全额退回。
华人特别提示
- W-8BEN 三年有效。W-8BEN 自签署日起有效到第三个日历年底，过期不更新，付款方自动调回 30% 预扣。在美国待好几年的，每三年检查一次。
- 8833 不是人人要交。主张协定降低预扣税率（股息、利息等）一般不用交 8833；但主张学生/学者条款等特定免税时可能需要，看 IRS 说明对号入座。
- 奖学金 1098-T 的配合。学校发的 1098-T 显示学费金额，和 1042-S 的奖学金总额对比，差额就是应税部分。两张表一起看才算得清。
- OPT 第一年特别乱。OPT 期间 F-1 身份一般仍是 NRA（前 5 年豁免实质居住测试），工资走 W-2 但按 NRA 规则，奖学金走 1042-S，别和 RA 的报法混了。
- 回国后还有 1042-S。人回国了，券商股息、银行利息的 1042-S 照发，退税照样可以报，别以为离境就不用管。
中美税收协定第 20 条：留学生的 $5,000 免税额
中美税收协定第 20 条（Article 20）是留学生最常用的条款：在美国的中国留学生、访问学者，奖学金、助学金、科研津贴每年有 $5,000 免税额。注意几个细节：
- 只免”奖学金性质”的收入。fellowship、scholarship、助研津贴中符合条件的部分。TA/RA 的工资部分（劳务报酬）不算，走正常工资税务。
- 每年 $5,000，不是终身。每个税务年度都能用，用完即止。$20,000 奖学金，$5,000 免税，剩下 $15,000 按 14%（F/J 签证）预扣。
- 要交 Form 8833 声明。在 1040-NR 上主张协定免税，一般要附 Form 8833（Treaty-Based Return Position Disclosure）。没附，IRS 可能不认。
- 访问学者同样适用。J-1 访问学者的津贴也 covered，但 J-1 的实质居住测试规则和 F-1 不同（2 年豁免期），先确认身份再主张。
除了第 20 条，协定还有：第 19 条（政府公费）、第 14/15 条（独立/非独立劳务）。中美协定整体对中国居民比较友好，NRA 阶段值得逐条看 IRS Publication 901 的中国部分。
Dual-Status 年：1040-NR 和 1040 怎么拼
从 NRA 变成 RA 的那一年（比如 F-1 第 6 年通过实质居住测试），你是 dual-status：NRA 期间的收入报 1040-NR，RA 期间的收入报 1040，两张表拼起来。
- 1042-S 的收入归 NRA 期间。1–5 月的奖学金（NRA 期间）走 1040-NR，6–12 月的工资（RA 期间）走 1040。同一张 1042-S 的金额要按期间拆分。
- 标准扣除没有。Dual-status 的 NRA 部分不能拿标准扣除，只能分项；RA 部分可以。报税软件对 dual-status 支持很差，很多人这一年找 CPA。
- 第一年选 RA（First-Year Choice）。符合条件的人可以选择全年按 RA 报，拿标准扣除、享受更多抵免，但要满足 presence test 等条件，具体看 IRS Publication 519。
- 州税另算。联邦 dual-status 不等于州 dual-status，加州 540NR 的判定看州居住规则，两边分开判断。
常见 Income Code 对照表
| Code | 收入类型 | 默认预扣 | 备注 |
|---|---|---|---|
| 01 | 利息（非 portfolio） | 30% | 银行存款利息多为 portfolio interest，免税 |
| 06 | 股息 | 30% | 中美协定 10% |
| 15 | 奖学金/助学金 | 30%（F/J/M/Q 为 14%） | 协定第 20 条 $5,000 免税 |
| 16 | 奖学金（有服务要求） | 30% | 实质是工资，看签证类型 |
| 18 | 劳务报酬 | 30% | 有服务地规则 |
| 50 | 其他 FDAP 收入 | 30% | 兜底类别 |
报 1040-NR 时按 code 对号入座，code 错了整行都错。券商、银行发的 1042-S 上 code 偶尔标错（比如把 portfolio interest 标成 01），发现不对先找付款方要 corrected。
常见问题快答
- Q：1042-S 和 1040-NR 的截止日一样吗？A：不一样。1042-S 是付款方 3 月 15 日前发给你；你的 1040-NR，有工资收入 4 月 15 日截止，只有 FDAP 收入 6 月 15 日截止。
- Q：学校只发了 1098-T，没有 1042-S，还要管吗？A：1098-T 是学费信息表，不是收入表。奖学金应税部分如果学校没发 1042-S（比如金额小），你仍要自己申报，1042-S 只是辅助。
- Q：W-8BEN 交给学校后，多久生效？A：一般 1–2 个发薪周期。生效前多扣的税，年底报 1040-NR 退回来，不会白扣。
- Q：opt 期间用 TurboTax 报的 1040，要改吗？A：F-1 前 5 年一般是 NRA，应该报 1040-NR。报错成 1040 的，用 1040-X 修正，附说明。很多人 OPT 第一年都错过，改过来就行。
- Q：1042-S 丢了怎么办？A：找付款方（学校 payroll、银行、券商）要复印件，都有存档。3 月底还没收到先催，别干等到 4 月。
- Q：回国后收到 1042-S，还要报美国税吗？A：要。美国来源收入的预扣和申报义务不因离境消失，1040-NR 可以在国外 e-file 或纸质寄回。
- Q：奖学金直接打到国内银行卡，还算美国来源吗？A：算。来源看的是”支付方和收入性质”，不是钱打到哪。美国学校发的奖学金就是美国来源收入。
- Q：NRA 能开 Roth IRA 吗？A：有美国 earned income（工资）就可以，但 F-1 前 5 年的 exempt individual 期间要小心。奖学金本身不算 earned income，不能用来开 IRA。
- Q：1042-S 上的国籍写错了，影响大吗？A：大。协定税率按国籍给，写错可能多扣税。发现错误立刻找付款方更正，年度内更正还能调预扣，跨年就只能报税时退了。
- Q：W-8BEN 和 W-8BEN-E 有什么区别？A：个人用 W-8BEN，实体（公司/信托）用 W-8BEN-E。留学生个人一律填 W-8BEN，别拿错表，拿错表付款方不认。
- Q：学校国际办公室能帮我报税吗？A：多数学校只提供 Glacier/Sprintax 软件的使用码，不提供一对一报税。软件按步骤走能搞定 90% 的情况，复杂情况再找校外 CPA。
留学生家庭的整体税表拼图
1042-S 只是留学生税表拼图的一块。完整拼图一般是：W-2（校内打工/TA 工资）+ 1042-S（奖学金/利息）+ 1098-T（学费用来算教育抵免，但 NRA 基本用不上 AOTC）+ 8843（F/J 签证每年都要交的信息表，没收入也要交）。
报税顺序：先确认身份（NRA 还是 RA），再收齐所有税表，最后 1040-NR 一次填完。州税另起一套：很多州对奖学金的处理和联邦不同，加州 540NR、纽约 IT-203 各有一套规则。联邦退税到账不代表州税没问题，两边都要查。第一次报税的留学生，建议 3 月就动手，别拖到 4 月 15 日前一周——学校 international office 的 tax workshop 一般 2–3 月开，免费答疑别错过。
行动清单
- 3 月中旬前收齐 1042-S（比 1099 晚到，别 2 月就急着报税）。
- 检查预扣税率：F/J 签证奖学金应为 14%，有协定资格的是否享受了优惠税率。
- 没交过 W-8BEN 的，尽快交给学校 payroll、银行、券商，锁定协定税率。
- 确认当年税务身份（NRA/RA/dual-status），选对 1040-NR 还是 1040。
- 被多预扣的税，在 1040-NR 上申报退税；协定免税部分按要求附 8833。
- W-8BEN 每三年检查一次有效期，身份变 RA 后通知付款方换 W-9。
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英文官方来源
IRS Form 1042-S 官方说明、IRS Publication 515 Withholding of Tax on Nonresident Aliens（30% 预扣与 14% 奖学金税率）、IRS Publication 901 中美税收协定摘要、IRS Form 1040-NR 说明。协定条款以 IRS 最新公布为准。
核验日期：2026年10月2日
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