LLC 还是选 S Corp 报税？自雇税 15.3% 省税临界点实算

副业、小生意做到一年几万美元利润，LLC 的自雇税 15.3% 开始肉疼，这时就会听到选 S Corp 能省税。但 S Corp 有 payroll 成本、报税成本，还有加州 1.5% 的净收入税，利润不够高反而更亏。本文用三档利润实算，找出省税临界点。以下为 2026 Tax Year 规则，税率数字以 IRS 和 FTB 公布为准。

一、自雇税 15.3% 怎么来的

LLC 默认是穿透征税，利润全部算你的自雇收入，交 self-employment tax 15.3%：12.4% 社保税（只到社保工资基数上限，2026 年数字以 SSA 公布为准）加 2.9% Medicare 税（无上限）。这是在所得税之外另交的。

举例：LLC 净利润 10 万美元，自雇税约 15,300 美元（社保部分按基数封顶调整），再加上这 10 万美元的所得税。很多人第一次交自雇税时被这个数字吓一跳。

自雇税有一半可以在所得税前扣除（deduction for one-half of self-employment tax），算是个小安慰，但大头还是要交。

二、S Corp 省在哪

S Corp 也是穿透征税，但利润分成两块：你给自己发的工资（W-2）要交 payroll 税（和自雇税同率 15.3%，雇主雇员各半），剩下的利润分配（distribution）不交自雇税，只交所得税。

省税的本质：把一部分利润从工资变成分配，避开 15.3%。比如 10 万美元利润，发 6 万美元工资交 payroll 税，4 万美元分配不交，一年省约 6,120 美元。

但工资不能乱定：IRS 要求 reasonable compensation（合理工资），10 万美元利润只给自己发 2 万美元工资，IRS 查税时会按行业工资重算，补税加罚金。

三、临界点实算：三档利润

第一档 4 万美元利润：S Corp 省的自雇税约两三千，但 payroll 服务费、1120-S 报税费、加州 1.5% 税（最低 800 美元）加起来可能超过省的税，白折腾。

第二档 8 万美元利润：工资按 5 万美元发，3 万美元分配省自雇税约 4,590 美元，减去 S Corp 每年多出的两三千成本，净省一两千，开始值得。

第三档 12 万美元利润：工资 7 万美元，5 万美元分配省约 7,650 美元，成本占比下降，S Corp 优势明显。

经验法则：净利润稳定在 6 到 8 万美元以上，再认真考虑选 S Corp；以下的老实交自雇税，把精力放在多赚钱上。

四、S Corp 的三个成本

Payroll 成本：有了 W-2 工资，就要跑 payroll（Gusto、QuickBooks Payroll 等），每月几十美元服务费，加 quarterly 941 申报、年底 W-2，时间精力都是钱。

报税成本：S Corp 要单独报 1120-S（3 月 15 日截止），会计师收费比 LLC 的 Schedule C 贵几百到上千美元，本站有 1120-S 的专门文章。

加州 1.5% 税：加州 S Corp 交净利润 1.5% 的 franchise tax，最低 800 美元。LLC 只交 800 美元固定年税，利润高时 S Corp 这 1.5% 是额外成本，算临界点时别漏了。

五、什么时候别折腾

利润不稳定、今年 10 万明年可能 3 万的：S Corp 的工资定下后不好随便降，亏损年还要照发工资跑 payroll，现金流压力大。

想简单的：LLC 加 Schedule C 一张表搞定，S Corp 多出一整套 payroll 和 1120-S，每年多花十几个小时，时间也是成本。

有大额亏损的年份：LLC 的亏损可以直接抵其他收入，S Corp 的亏损同样穿透但规则更复杂，亏损年 S Corp 没有优势。

六、reasonable salary 怎么定

IRS 看四个因素：你的职责和工时、 comparable 行业工资（同地区同岗位别人拿多少）、公司盈利情况、分红和工资的比例。没有公式，但有红线。

实务参考：60/40 法则（工资占利润 60%）是流传的经验数，不是法规。真正安全的是查劳工部、行业协会的工资数据，留好你定工资的依据，查税时拿得出来。

危险信号：利润 20 万工资只发 2 万，或者公司年年分红、工资多年不涨。IRS 重分类后，补 payroll 税加罚金，几年的省税一次吐回去。

会计师的作用：每年 review 一次工资水平，出具 memo 留底，查税时这是你的护身符。

七、选 S Corp：2553 表的时限

LLC 选按 S Corp 报税，交 Form 2553。时限：要在税务年度开始后 2 个半月内交（比如 2026 年选，当年 3 月 15 日前），晚了默认下一年生效。

错过时限的补救：Rev. Proc. 2013-30 允许延迟选举，写声明解释 reasonable cause，IRS 通常会批，但别年年靠补救。

选了就不能随便反悔：S Corp 选后 5 年内一般不能撤销再选，决定前算好长期账。

八、S Corp 的三个坑

Single class of stock：S Corp 只能有一种股票，搞 AB 股、优先股分红不均，S 身份直接作废。夫妻店、合伙人分钱比例不同的，别选 S Corp。

股东限制：股东必须是美国个人、遗产、某些信托，不能是公司、合伙企业、非居民外国人。有外国合伙人的生意，S Corp 门都没有。

分配 vs 工资：S Corp 的分配不交自雇税是优点，但分配必须按持股比例，来钱不均的合伙人结构玩不转。

九、LLC 转 S Corp 的税务处理

已有的 LLC 转按 S Corp 报税，税务上视为按 S 选举，不是重新注册公司，加州 SOS 那边还是 LLC，FTB 那边按 S Corp 交 1.5% 税。

资产增值的内置利得：如果 LLC 有增值很大的资产，转 S Corp 后 5 年内卖掉，可能触发 built-in gains tax。资产简单的服务型公司没这个问题，有房产、股权的要当心。

转之前先做一次资产负债表，增值的资产列出来，会计师看一眼再转，别稀里糊涂。

十、加州 1.5% 税详解

加州 S Corp 交净利润 1.5% 的 franchise tax，最低 800 美元。10 万美元净利润交 1500 美元，50 万交 7500 美元，利润越高这笔越肉疼。

对比 LLC 的 gross receipts fee：收入 100 万、利润 10 万的生意，LLC 交约 6000 美元 gross receipts fee，S Corp 交 1500 美元加 800 美元，S Corp 反而便宜。两边都要算，不能只看一边。

新 S Corp 注意：加州对 S Corp 没有 LLC 那种首年豁免，第一年就开始交 1.5%。

十一、S 公司的工资发放实操

发工资要跑正规工资系统：联邦和州的代扣、每季度的申报表、年底的工资单，一套流程不能少。用 Gusto 这类在线工资服务，每月几十美元，全包。

工资频率：每月或每两周发一次，别一年发一次。年底一次性发十二个月工资，国税局会质疑这是不是真工资还是临时凑数。

配偶也在公司干活：给配偶发合理工资，配偶的工资同样抵税，还能给配偶攒社保积分。但别给不干活的家人发工资，查税时这是重点。

十二、从 S 公司退回来的代价

S 公司选了之后想变回普通有限责任公司，税务上叫撤销选择，五年内一般不能再选回去，决定是长期的。

撤销后的税务：变回穿透的个人独资口径，自雇税又回来了。生意走下坡路、利润掉回几万美元的时候，撤销反而划算，省下工资系统和报税的成本。

操作：交撤销声明，通知股东，会计师做最后一年 S 公司税表。加州这边税务身份同步变，1.5% 的税不用交了，800 美元年税还在。

时机：年底做规划，次年一月生效，别在年中折腾，年中变身份两套账，会计师收费翻倍。

十三、公司给股东的贷款

公司缺钱找股东借、股东找公司借，都要走正规贷款程序：借条、利息、还款计划，缺一不可。随手转账、账上挂着，查税时会被认定为分红或工资，税全变了。

利息不能太低：低于市场利率的贷款，国税局按视同利息处理，该交的税一分不少。按银行同期利率定，留好依据。

长期不还的贷款：挂账几年的股东借款，查税时直接被认定为分红，补税加罚金。借了一定要还，还要有还款记录。

十四、合理工资的文档留存

每年定工资时，留一份备忘录：参考了哪个行业的工资数据、为什么定这个数、董事会（哪怕就你一个人）批准记录。查税时拿出来，比口头解释管用一百倍。

工资数据来源：劳工部的职业工资统计、行业协会的薪酬报告，免费又权威。打印存档，注明日期，证明你定工资时做过功课。

定期复核：生意涨了，工资跟着涨，三年不涨工资还年年大额分红，是查税的重点画像。每年复核一次，留记录，睡得着觉。

常见问题

问：工资发多少合适？答：参考行业工资数据，留好依据。六四开是经验数，不是法规，查税时拿得出依据才是真的安全。

问：选 S 公司有时间限制吗？答：有，税务年度开始后两个半月内交表。错过了可以申请延迟，但别年年靠补救。

问：能变回去吗？答：能，但五年内一般不能再选回来。生意下坡、利润掉回去的时候，变回去反而划算。

问：加州的税怎么算？答：净利润的百分之一点五，最低八百美元。利润越高这笔越贵，算临界点时别漏了。

问：股东借钱给公司行吗？答：行，但要走正规程序：借条、利息、还款计划。随手转账挂账，查税时会被重新定性。

问：一人 S 公司也要跑工资系统吗？答：要。有工资才有省税，没工资全是分红，国税局直接按逃税查。工资系统是 S 公司的标配成本。

问：亏损的年份怎么办？答：亏损穿透到个人税表抵其他收入，但工资还是要照发、工资税照交。亏损年 S 公司没有优势，考虑要不要变回去。

问：夫妻店适合 S 公司吗？答：适合，两个人都发工资，都攒社保。但分红要按持股比例，想多分给一个人就别选 S 公司。

问：S 公司能上市吗？答：不能。股东人数和类型都受限，做大了要转 C 公司。目标是上市的，一开始就别选 S 公司。

问：什么时候该找会计师算一算？答：利润接近六万美元的时候。会计师半小时能算清临界点，这笔咨询费是全年回报最高的支出。

问：S 公司亏了怎么办？答：亏损穿透到个人，抵其他收入。但工资税照交，亏损年 S 公司没优势，生意差的时候可以考虑变回去。

问：选 S 公司影响贷款吗？答：银行看的是整体财务，选什么税务身份不影响。但工资单齐全的 S 公司，贷款材料反而更好看。

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英文官方来源

• Internal Revenue Service：https://www.irs.gov/（以官网为准）
• California Franchise Tax Board：https://www.ftb.ca.gov/（以官网为准）

核验于 2026 年 10 月 3 日

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