第一次收到 1099-NEC 的人，报税时都会被一个数字吓一跳：除了所得税，还要交 15.3% 的自雇税。W-2 雇员只交 7.65%，为什么自雇要交双倍？这 15.3% 里每一分钱去哪了？有没有合法少交的方法？本文把自雇税拆到零件：构成、计算、半额抵扣、附加医保税，以及和季度预缴的配合。
口径说明：本文税率、wage base 与里程率数字均为 2026 税年（2026 Tax Year）口径。Tax Year 指收入发生的年份，2026 税年的税在 2027 年 4 月 15 日前申报（Filing Year）；SSA 与 IRS 每年随通胀调整 wage base 等数字，引用旧年数字处会单独注明。
15.3% 的构成：12.4% 社安加 2.9% 医保
自雇税（self-employment tax）是社安税和医保税的合体。12.4% 是社安税（Social Security），只对社安工资上限以内的净利征收，2026 税年的上限以 SSA 当年公布为准，超过部分不交。2.9% 是医保税（Medicare），没有上限，多少都交。两者相加 15.3%。为什么是雇员的两倍？因为雇员的 7.65% 只是雇员一半，雇主还替你交了另一半 7.65%；自雇人士既是雇员又是雇主，两半都自己扛。这个“双倍”不是惩罚，而是制度设计：社安和医保的福利（退休金、医保资格）是按缴费记录给的，交得多，未来领得也多，缴费记录和福利挂钩。
谁要交：400 美元净利线
自雇税的触发线是净利 400 美元。注意是净利（收入减成本），不是毛收入。一年接了 5000 美元私单，成本 4600 美元，净利 400 美元，刚好触发；净利 399 美元，不用交（所得税还是要交，所得税的起征点是另一套）。400 美元的线是按“年”算的，不是按“单”：十个小单一共净利 500 美元，照样触发。很多副业刚起步的人以为“钱太少不用报”，错，400 美元是 IRS 眼里“算生意”的起点。Schedule C 的净利转到 Schedule SE，一进 SE 就开始算 15.3%，流程是自动的，报税软件会替你走完。
Schedule SE 的计算流程
Schedule SE 是算自雇税的专用表，流程三步。第一步，拿 Schedule C 的净利乘以 92.35%，得到应税基数。为什么是 92.35%？因为税法给你打了个 7.65% 的折，模拟“雇主那一半”的扣除效果，这是写进法条的优惠，不是 bug。第二步，基数乘以 15.3%，其中 12.4% 的部分只对社安上限以内的金额算，超出的只算 2.9%。第三步，算出的自雇税一半填回 1040 做 above-the-line 抵扣（下文细讲）。举例：净利 10 万美元，基数 92350 美元，自雇税约 14130 美元（假设没超社安上限），其中一半约 7065 美元可以在所得税前扣除。软件会自动算，但理解流程能帮你发现软件的错误。
半额抵扣：above-the-line 的对折
自雇税的一半可以在 1040 上做 above-the-line 抵扣，直接减少 AGI。这个抵扣的含金量很高：above-the-line 意味着不用分项，人人能拿，还能连带降低很多和 AGI 挂钩的门槛（比如 Roth IRA 的收入线、医疗 7.5% 线的分母）。以上面的例子，一半 7065 美元抵扣，按 22% 边际税率算，省约 1554 美元所得税。所以自雇税的“实际痛感”不是 15.3%，而是 15.3% 减去所得税节省的部分。规划含义：自雇税是逃不掉的，但所得税可以通过抵扣、退休账户来降，两税分开规划，不要混为一谈。
0.9% 附加医保税：高收入的第三层
净利超过 20 万美元（单身）或 25 万美元（夫妻合并），超出部分还要加 0.9% 的附加医保税（Additional Medicare Tax）。注意这是“超出部分”才加，不是全部。举例：单身净利 25 万美元，前 20 万按 15.3%，超出的 5 万按 16.2%。雇员的工资超过同样门槛也有这 0.9%，雇主不替你分担。自雇人士的 0.9% 在 1040 上算，不在 Schedule SE 里，报税软件会处理，但你要知道有这回事。夫妻合并 25 万美元的线是两人的工资加自雇净利合并算的，双职工家庭容易不知不觉撞线，年底前测算一次，预缴要跟上。
社安税上限：2026 税年的 wage base
12.4% 的社安税只对 wage base 以内的收入征收，2026 税年的上限以 SSA 当年 10 月公布的数字为准（2025 税年是 176100 美元，2026 税年预计上调，具体以 SSA 公告为准）。超过上限的净利，只交 2.9% 医保税加可能的 0.9% 附加，边际“自雇税率”从 15.3% 降到 2.9%。这就是为什么高收入自雇人士的实际自雇税率远低于 15.3%。W-2 工资和自雇净利共享同一个上限：工资 15 万美元、自雇净利 10 万美元，合计 25 万美元，超上限的部分不交社安税。两份收入的人，报税软件会自动合并计算，但预缴时要自己先算好，否则预缴多了退、少了罚。
自雇 vs 雇员：7.65% 差在哪
把雇员和自雇的税负并排放。雇员：工资交 7.65% FICA（雇主交另一半），所得税正常交。自雇：净利交 15.3%（无雇主分担），所得税正常交，外加 92.35% 基数优惠和半额抵扣。粗算：10 万美元收入，雇员 FICA 7650 美元（雇主另交 7650），自雇 SE 税约 14130 美元。差额约 6480 美元，这就是“自雇溢价”。但自雇有雇员没有的抵扣空间：家庭办公室、里程、设备、医保费（自雇医保费 above-the-line 抵扣），抵扣做足，差距会缩小。谈判 freelance 费率时，把 7.65% 的雇主部分加进去是行规：同样的工作，自雇报价至少比工资高 8% 到 10% 才不亏。
季度预缴：和自雇税的配合
自雇没有雇主预扣，税要自己按季度预缴（1040-ES），截止日是 4 月 15 日、6 月 15 日、9 月 15 日和次年 1 月 15 日。预缴基数包括所得税加自雇税，两税一起估。安全港规则：预缴达到当年应纳税的 90%，或上年应纳税的 100%（高收入 110%，AGI 超 15 万美元），就不罚。副业刚起步、收入不稳定的人，用“上年 100%”最省心：去年交了多少税，今年四个季度照着交，多的退、少的补，不罚。预缴用 IRS Direct Pay 在线交，留好记录。漏预缴的罚金按天算，利率随联邦利率浮动，2026 年不低，别不当回事。
常见抵扣：把净利做小
自雇税的基数是净利，抵扣做足等于直接降税。四大件：里程（标准里程率，2026 税年以 IRS 公布为准，通勤不算，业务里程算，记录要 contemporaneous，当天记）；家庭办公室（简化法每平方英尺 5 美元、上限 300 平方英尺，一年最多抵 1500 美元，省事；实际费用法能抵更多，但要分摊房租水电，适合房租高的）；自雇医保费（above-the-line，全额抵，不用分项）；退休账户（SEP IRA、Solo 401(k)，供款抵所得税，Solo 401(k) 还能做 Roth）。抵扣的凭证要留 3 到 7 年，里程记录 IRS 查得最严，App 自动记录比手写可信。
S Corp 的省税逻辑：什么时候值得转
自雇税规划的天花板是 S Corp：转成 S Corp 后，给自己发合理工资（工资交 FICA），剩下的利润分红不交自雇税。举例：净利 15 万美元，自雇税约 2.1 万美元；转 S Corp，发工资 9 万美元（FICA 约 1.4 万美元），剩下 6 万美元分红不交自雇税，省约 7000 美元。但 S Corp 有成本：payroll 系统、1120-S 税表、州特许税（如加州 800 美元年税），一年固定成本几千美元。所以“转 S Corp 的临界点”一般在净利 6 万到 8 万美元以上，详见本栏目关于副业转 S Corp 测算的文章。净利 3 万美元的小副业，转 S Corp 省的税还不够付成本，得不偿失。
漏报自雇税的后果
自雇税漏报的后果比所得税更麻烦。第一，IRS 的比对：付款方报的 1099-NEC 进了系统，你没报 Schedule C，CP2000 通知单自动生成，税加罚金加利息。第二，社安记录：自雇税的缴费记录对应你未来的社安退休金和伤残保险，不交等于没攒积分，一年最多 4 个 credit，攒满 40 个才能领退休金，漏交几年，退休金直接受影响。第三，查税时效：漏报超过 25% 收入，时效从 3 年延到 6 年。副业收入再少也要走流程，400 美元的线一过，Schedule C 加 Schedule SE 全套配齐，这是对自己未来负责。
年度 checklist：自雇人士的税务日历
1 月：收 1099-NEC，核对金额；整理全年支出凭证。2 月：算净利，定预缴基数。3 月：交第一季度预缴（4 月 15 日截止，别拖）。4 月 15 日：交税表（1040 加 Schedule C、SE），交第一季度预缴。6 月 15 日：第二季度预缴，根据上半年实际调整。9 月 15 日：第三季度预缴。次年 1 月 15 日：第四季度预缴。全年：里程当天记，收据拍照存档，季度复盘一次净利。把这张日历贴在墙上，自雇的税就乱不了。自雇的第一年最难，第二年有了上年数字做安全港，压力小一半。
自雇医保费抵扣：above-the-line 的隐藏福利
自雇人士自己买的健康保险（包括牙科、眼科、长期护理险的部分保费），可以在 1040 上做 above-the-line 抵扣，不用分项，人人能拿。条件：当年有自雇净利，保险计划以你或你的生意名义购买。抵扣的是“所得税”，不减自雇税，这点和半额抵扣一样。Covered California 市场买的保险也算，但 premium tax credit（保费补贴）拿了的部分不能重复抵。规划要点：自雇医保费抵扣直接降 AGI，连带影响 Roth IRA 资格、医疗 7.5% 线的分母，一举多得。年底前确认全年的保费总额，漏了等于白送钱。
SEP IRA vs Solo 401(k)：自雇的退休账户二选一
自雇人士的退休账户主要是 SEP IRA 和 Solo 401(k)。SEP IRA：供款上限是净利的 25%（2026 税年上限以 IRS 公布为准），开户简单，适合净利高、不想麻烦的人。Solo 401(k)：既能做雇员供款（2026 税年 24500 美元）又能做雇主供款，总额更高，还能做 Roth 选项和贷款，适合想存满的人。两者的供款都抵所得税（traditional 部分），但都不减自雇税。选择逻辑：净利 10 万美元以下，Solo 401(k) 能存更多；净利很高、求简单，SEP IRA。注意 Solo 401(k) 要求“没有全职雇员”（配偶除外），雇了第一个全职员工就要升级成普通 401(k)，规则大变。
自雇人士的保障缺口：伤残与失业
自雇没有雇主的 safety net，三个缺口要自己补。第一，伤残：如果干不了活，没有 employer 的 disability 保险，要自己买个人伤残险，保额按税后收入定，等待期 90 天是性价比之选。第二，失业：自雇交不了失业保险（SUTA），没活干就是零收入，应急基金要比雇员厚（6 个月以上）。第三，工伤：没有 workers’ comp，干体力活的自雇要买意外险。这三个缺口的共同解法是“保险加储蓄”：保险管大灾，应急基金管小灾。自雇的自由是有代价的，代价就是这套自己搭建的保障网。
从副业到全职自雇的税务过渡
副业做大到辞职全职，第一年的税务是分水岭。W-2 的预扣没了，全年税都要靠 1040-ES 预缴，第一年用“上年 100%”安全港最稳。401(k) 没了，换成 Solo 401(k) 或 SEP IRA，供款窗口是次年 4 月 15 日（SEP 可延到 10 月 15 日）。医保从公司团险换成市场购买或 COBRA（COBRA 最多 18 个月，贵但无缝）。季度预缴的基数要重估：工资没了，自雇净利是全部，四个季度的 1040-ES 按新基数交。过渡年建议请 CPA 做一次全年规划，W-2 和自雇混合的年份，预扣加预缴的配合最容易出错。
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核验日期
2026 年 10 月 5 日。本文自雇税规则依据 IRS 公开指引整理，社安工资上限等年度数字以 SSA 与 IRS 当年公布为准。
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