准备长期离开美国的人，行李清单里往往漏掉一份文件：离境税表 1040-C，俗称 sailing permit（离境许可）。它的逻辑很直接：IRS 怕你带着欠税一走了之，所以要求部分离境的外籍人士在走之前先申报全年的收入、把预估税款结清，拿到许可再走。不办会怎样，机场真的会被拦下来吗，下面按 2026 Tax Year 的规则一次讲清。
1040-C 是什么：走之前先结账
1040-C 的全称是 U.S. Departing Alien Income Tax Return（离境外籍人士所得税申报表）。IRS 官网对它的描述是：打算离开美国或其属地的外籍人士填报此表，用于申报整个纳税年度已收到或预计会收到的收入，并在需要时缴纳预估税款。注意“整个纳税年度”这几个字：哪怕你 3 月就走，也要申报 1 月到 12 月预计的全年收入，而不是只报到离境那一天。
拿到许可的流程是：填好 1040-C，带上护照、签证、I-94 记录和收入证明，去 IRS 的纳税人协助中心（Taxpayer Assistance Center）办理，建议至少提前两周预约。IRS 审核通过后发给离境许可，整个过程免费。许可本身没有“有效期”的概念，它针对的是当次离境和当年的税务年度。
还有一张更简单的表：2063 表（U.S. Departing Alien Income Tax Statement），是给当年没有任何应税收入的离境人士用的简化版。如果你全年没有收入、也不欠税，填 2063 就可以拿到许可，不用走 1040-C 的完整流程。两张表的关系记住一句话：有收入走 1040-C，没收入走 2063。
谁必须办，谁可以豁免
原则上，所有打算离境的非居民外籍人士和部分居民外籍人士都需要办理，但税法给了几类豁免。以外交身份在美的外国政府代表（A 签证，A-3 家政雇员除外）、国际组织雇员（G 签证，G-5 除外）不需要办理。学生和访问学者群体（F、J 签证）的口径相对复杂，IRS 在 Topic 851 和 1040-C 说明书里有专门条款，历史上 F/J 身份在符合条件时可以豁免，但具体适用要看当年的身份状态和收入情况，建议以 IRS 官网当前公布的口径为准，不要凭经验假设自己豁免。
居民外籍人士（包括绿卡持有者和满足实质性存在测试的人）一般不需要办 sailing permit，因为他们本来就要按居民报全年全球收入。但有一个例外：如果居民外籍人士在年中离境、且离境后不再满足居民测试，当年是双重身份年，离境前的居民期间和离境后的非居民期间分开处理，这时候建议咨询 CPA 确认是否需要走 1040-C 程序，避免第二年收到 IRS 的补税通知。
特别提醒：在美工作多年的 H-1B、L-1 持有者回国，属于最典型的“必须办”人群。很多人离境时只办了社保、银行、驾照的收尾，完全没听说过 1040-C，结果第二年报税季才发现自己有个未结清的离境申报义务。公司 HR 在你办离职时不会提醒这件事，这是个人义务，不是雇主义务。
机场真的会被拦吗：真实风险分三层
第一层是机场临检。说实话，海关与边境保护局（CBP）在登机口查 sailing permit 的情况极为罕见，绝大多数离境人士一辈子都不会被问。如果你指望“没被查到就是没事”，那是对风险的误判，因为真正的 enforcement 不在机场。
第二层是 IRS 的课税评估。如果你在离境前有未申报收入或欠税，IRS 可以做“提前终止纳税年度”的 jeopardy 评估，直接向你追税。虽然实务中对普通工薪阶层很少动用，但一旦你进入 IRS 的欠税名单，欠税记录会跟着你的 ITIN 或 SSN，影响你未来任何与美国税务系统的交互。
第三层是下次入境和签证。欠税记录本身一般不直接导致签证被拒，但如果你之后申请新的工作签证、绿卡，或者被问到税务合规情况，一份没结清的离境税表会变成需要解释的污点。更实际的是：很多人以为“走了就不用报税了”，其实离境当年仍然要报当年的税表（1040-NR 或 1040），1040-C 只是离境前的预结，不是替代第二年的正式申报。1040-C 上预缴的税款，会在你第二年正式报税时抵扣，多退少补。
办理的时间线：提前两周是底线
IRS 建议至少在离境前两周开始办理，因为纳税人协助中心需要预约，旺季（12 月和 6 月毕业季）排队更久。准备材料清单：护照及签证页、I-94 出入境记录、当年的工资单（pay stubs）或雇主收入证明、银行利息单、股票经纪账户的年度对账单、以及上一年的税表复印件。收入证明越全，IRS 审核越快。
如果你的收入结构复杂——比如当年有 RSU 归属、期权行权、出租房收入——建议提前一个月找 CPA 预审一遍 1040-C。复杂收入的“预计全年收入”很难一次算准，CPA 可以帮你做保守估计：预缴多了第二年退税，预缴少了可能被质疑。记住 1040-C 上的数字是“预计”，第二年正式报税时以实际数字为准，多退少补，所以宁可略多预缴，不要少报。
离境之后别忘了收尾：第二年 4 月 15 日前（2026 Tax Year 就是 2027 年 4 月 15 日）正常提交当年的正式税表；保留好 1040-C 的副本和 IRS 的收据，至少保存七年；如果离境后还有美国来源收入（比如出租房租金、银行利息），之后每年都要继续报 1040-NR，直到收入彻底切断。
和实质性存在测试的联动
1040-C 和 183 天加权公式是联动的：你在 2026 年待的天数，决定了你当年是居民还是非居民，进而决定你要不要办 1040-C、办完之后报哪张正式税表。典型的 H-1B 回国场景：2026 年 1 月到 8 月在美工作（约 240 天），9 月永久回国。当年天数远超 183 天加权线，是居民，但 9 月离境后不再满足“全年居民”的连续性，当年按双重身份处理，离境前需要走 1040-C 程序。
另一个常见误区是“我把绿卡交了就不用管了”。弃绿卡（abandon green card）有专门的 8854 表格和弃籍税（expatriation tax）规则，长期绿卡持有者（过去 15 年里有 8 年持绿卡）弃卡可能触发弃籍税，1040-C 只是离境程序，8854 才是弃籍的税务结算，两张表都要处理。弃籍税的门槛每年按通胀调整，2026 Tax Year 的具体数字以 IRS 当年公布为准。
1040-C 填报实务：全年收入预估怎么填
1040-C 最让人头疼的是“预计全年收入”这一栏。IRS 要的不是精确数字，而是基于当前信息的合理估计。工资收入好办：拿离职前的 pay stub，按年化推算，再加上预计的奖金和未支付的假期折现。难的是浮动收入：年中归属的 RSU、还没行权的期权、出租房的下半年租金。对浮动部分，IRS 接受区间估计，但要求你说明计算依据，CPA 通常会帮你按保守口径（就高）填报，因为预缴多了第二年退税，预缴少了可能被认定为低估。
股票收入的预估有个技巧：如果你的 RSU 归属日确定在离境之后（比如 11 月归属、你 8 月走），这笔收入仍然算 2026 Tax Year 的收入，要进 1040-C 的预估。很多人以为“人走了之后归属的就不算”，错了，税法看的是收入归属的纳税年度，不是你人在哪里。同样，离境前已经行权但还没卖的股票，行权当年的普通收入部分要申报，之后卖出的资本利得按实际发生年度处理。
离境后还收到 1099 怎么办
很常见的情况：人已经回国了，第二年 1 月收到美国券商寄来的 1099-B（股票交易）、1099-INT（利息）或 1099-DIV（分红）。这些是你在离境当年产生的收入，仍然要申报。处理方式是第二年正常提交 1040-NR，把这些收入报进去，1040-C 上预缴的税款做抵扣。如果 1099 上的收入你已经在 1040-C 里预估并预缴了，正式报税时就是多退少补的结算；如果没预估到，补税加利息。
更麻烦的是离境后新产生的美国来源收入：比如房子没卖继续出租，每月租金进来，或者银行利息。这种情况 1040-C 管不着，你需要之后每年都报 1040-NR，直到收入彻底切断。出租房还要考虑 30% 的预扣税（withholding）问题，可以通过提交 W-8ECI 选择按实际净收入报税，税率通常远低于 30% 的毛收入预扣。这些收尾工作建议在离境前就和 CPA 规划好，不要等 1099 寄到才想起来。
常见被拒与补件情形
1040-C 被要求补件最常见的原因有三个：收入证明不全（只有口头说的数字、没有 pay stub 或经纪对账单支撑）、预计收入的计算依据没写清楚、以及身份文件过期（比如护照有效期不足）。IRS 的审核员每天看几十份表，材料齐、逻辑顺的当天就过，缺材料的来回补件能拖两三周，耽误行程。
另一个实务建议：如果你的情况简单（纯工资收入、无股票无出租房），可以自己填表去办；只要收入结构里有一项“非常规”（RSU、期权、出租房、自雇收入、加密货币），就值得花几百美元请 CPA 预审。CPA 的价值不在于填表，而在于告诉你哪些收入要预估、按什么口径、留多少余量，这部分经验是网上查不到的。
1040-C 和州税：别忘了州一级
联邦的 1040-C 办完了，州税还有一关。如果你住在加州、纽约州这种有州所得税的地方，离境当年同样要处理州税申报。加州的 Franchise Tax Board（FTB）对“居民”的定义比联邦更粘人：只要你在加州有住所（domicile），即使人长期不在加州，FTB 都可能主张你还是加州税务居民。离境前建议做一次“住所切断”动作：卖掉或退租加州的房子、换驾照、关掉本地银行账户，把和加州的联系降到最低，并在离境当年的州税表上明确标注 part-year resident。
州一级的离境没有统一的“sailing permit”制度，但欠州税离境的后果是类似的：FTB 和纽约州税局都有跨州追税协议，欠税记录会影响你未来的信用和税务合规。联邦和州两条线都要收尾，才算真正的“税务离境”。
相关阅读
英文官方来源
- IRS: About Form 1040-C, U.S. Departing Alien Income Tax Return（离境税表的官方说明）
- IRS Publication 519: U.S. Tax Guide for Aliens（外籍人士税务指南，含离境规则）
- IRS: Substantial Presence Test（居民身份判定）
核验日期：2026-10-08
免责声明
本文内容仅供一般信息参考，不构成税务、法律或投资建议。离境税务规则因签证身份、停留记录和收入结构而异，IRS 指引可能随时更新。规划长期离境前请咨询持牌税务师，并以 IRS 官网当前公布的信息为准。
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