2026年税年起，美国赌博税规则迎来近几十年来最大的一次收紧。根据”大而美法案”（OBBBA）第70114条对《国内税收法典》第165(d)条的改写，从2026年1月1日开始的税年起，赌博亏损在报税时只能抵扣实际亏损额的90%，而且仍然不能超过当年的赌博赢利。这意味着”赢10万、输10万”这种看似打平的结局，会凭空多出1万美元应税收入。无论是周末去拉斯维加斯玩两把的业余玩家，还是靠打牌为生的职业赌徒，这条新规一律适用。
新规到底改了什么
在旧规则下，赌博亏损的抵扣是”全额但封顶”：你一年输掉的钱，可以100%用来抵扣同年的赌博赢利，只是抵扣总额不能超过赢利本身。比如你赢了5万、输了5万，两者相抵，应税赌博收入为零。从2026税年起，这个”100%”变成了”90%”，封顶规则不变。
| 项目 | 2025税年及以前 | 2026税年起 |
|---|---|---|
| 亏损可抵扣比例 | 100% | 90% |
| 抵扣上限 | 不超过当年赌博赢利 | 不超过当年赌博赢利（不变） |
| 适用对象 | 业余与职业赌徒 | 业余与职业赌徒（不变） |
| 申报要求 | 必须分项扣除（Schedule A） | 必须分项扣除（Schedule A）（不变） |
| 亏损能否结转下一年 | 不能 | 不能（不变） |
| 能否抵扣工资等其他收入 | 不能 | 不能（不变） |
需要强调的是，这条90%的”折扣”是在原有封顶规则之上再加的一层。也就是说，计算可抵扣额时要过两道关：第一道是亏损额乘以90%，第二道是不能超过当年赢利额，两者取较小值。国会税收联合委员会（JCT）估计，这项改动将在未来十年为联邦财政增收约11亿美元。
算笔账：为什么打平反而要交税
新规最反直觉的地方在于：即使你一年下来一分没赚，也可能要为”不存在的利润”交税。下面三个例子能讲清楚：
例子一：赢10万，输10万。可抵扣额为10万乘以90%，即9万美元。应税赌博收入为10万减9万，等于1万美元。在旧规则下这个数字是零。一年白忙，还要为这1万美元按你的边际税率交税。
例子二：赢5万，输4万。可抵扣额为4万乘以90%，即3.6万美元。应税赌博收入为5万减3.6万，等于1.4万美元。旧规则下可抵扣4万美元，应税只有1万美元。新规让你多出了4000美元应税收入。
例子三：赢2万，输3万。先算90%：3万乘以90%等于2.7万美元，但封顶规则要求抵扣额不能超过赢利2万美元，所以可抵扣额为2万美元，应税赌博收入为零。这个例子和旧规则结果一样，说明”以赢利为上限”这道关还在，90%是额外的一刀。
| 情形 | 当年赢利 | 当年亏损 | 2026年起可抵扣 | 应税赌博收入 | 旧规则下应税 |
|---|---|---|---|---|---|
| 打平 | $100,000 | $100,000 | $90,000 | $10,000 | $0 |
| 小赢 | $50,000 | $40,000 | $36,000 | $14,000 | $10,000 |
| 净亏 | $20,000 | $30,000 | $20,000 | $0 | $0 |
哪些人受影响最大
第一类是高频玩家。输赢流水越大，90%这道”抽水”绝对额越大。一年输赢各20万美元的玩家，会凭空多出2万美元应税收入。
第二类是职业赌徒。很多人以为职业赌徒按生意报税会有不同待遇，但这次改写明确同样适用于职业赌徒。职业玩家本就面临自雇税等问题，现在亏损抵扣再打九折，实际税负上升明显。
第三类是拿标准扣除的人。赌博亏损历来只能在分项扣除（Schedule A）中申报。如果你本来就拿标准扣除（2026年单身16,100美元、夫妻32,200美元），赢利要全额交税、亏损一分不能抵，新规下这个不对称变得更严重。
第四类是体育博彩和线上博彩用户。随着各州体育博彩合法化，越来越多普通人有了博彩流水。这些平台的输赢记录同样适用90%规则，不要以为只有去赌场才算。
四个容易踩的坑
坑一：以为亏损能抵工资收入。不能。赌博亏损永远只能抵扣赌博赢利，不能用来抵你的工资、生意收入或投资收益，多余的亏损也不能留到下一年。
坑二：没有记录就想抵扣。IRS要求赌博扣除必须有充分记录：赌场开具的W-2G、输赢对账单（win/loss statement），以及你自己的博彩日记（日期、地点、项目、输赢金额）。新规下IRS对赌博扣除的审查只会更严，记录不全可能被整笔 disallowed。
坑三：忽略州税差异。联邦改成90%，不代表你所在的州同步跟进。有些州根本不允许赌博亏损抵扣，有些州仍按旧口径。报州税时要单独确认，以各州税务局最新公布为准。
坑四：W-2G门槛变化。财政部在拟议法规REG-113229-25中建议把老虎机 jackpot 的W-2G上报门槛从1,200美元提高到2,000美元，但这目前只是提案、尚未最终定案，2026年报税仍以IRS正式指引为准。
国会想改回去吗
新规公布后，博彩业和玩家群体反弹强烈，已有国会议员提出恢复全额赌博亏损扣除的法案。但截至2026年10月1日，这些提案仍处于提案阶段，没有任何一条通过立法。因此2026税年的报税规划必须按90%规则来做，不要把希望寄托在”也许会改回去”上。如果未来真的修法通过，再按新法调整不迟。
职业赌徒和业余玩家，申报上有什么不同
虽然90%规则对两者一视同仁，但申报路径不同，实际影响也不一样。业余玩家的赌博赢利填在Schedule 1的”其他收入”里，亏损则进Schedule A的分项扣除。职业赌徒把博彩当生意，收支走Schedule C，看似更灵活，但生意亏损同样受90%规则限制，而且净盈利还要交自雇税。
一个关键区别是费用处理。职业赌徒与博彩直接相关的差旅、参赛报名费等经营费用，可以按生意费用全额扣除，不受90%限制；但”赌注本身的亏损”（比如牌桌上输掉的本金）属于赌博亏损，照样只能抵90%。业余玩家则连差旅费都不能扣。所以同样是输10万赢10万，职业玩家的结果可能比业余玩家略好，但”凭空多出1万应税收入”这一刀，谁都躲不掉。
另一个现实问题是举证。IRS对职业赌徒身份的认定一向严格，要求你以”连续、经常、盈利为目的”的方式参与，并保留完整的生意账簿。新规之后，因为亏损抵扣缩水，一些边缘型职业玩家可能发现”按生意申报”不再划算，是否维持职业身份值得重新测算。
常见问答
问：2026年1月1日之前发生的输赢，适用新规吗？不适用。新规适用于2026年1月1日之后开始的税年，也就是你在2027年初申报的2026税年。2025税年的亏损仍按100%抵扣。
问：赌场给的免费筹码（free play）和返水算赢利吗？IRS一般把可兑换现金的奖励视为赌博赢利的一部分，具体是否计入要看赌场出具的税务文件和你的实际兑换情况，保留好相关凭证，有疑问咨询税务专业人士。
问：线上体育博彩App的年度对账单能直接当抵扣凭证吗？可以作为辅助证据，但IRS最看重的是你自己的同期记录。建议把App对账单导出来，再配一份自己记录的博彩日记，两者互相印证。
问：如果我全年净亏损，还需要申报赌博赢利吗？需要。税法要求赌博赢利全额申报为收入，亏损再单独走分项扣除。不能直接用”净额”报税，这是很多人被IRS发通知的常见原因。
现在该做什么
- ☐ 如果你2026年有赌博活动，从现在起完整保存所有W-2G、赌场输赢单和博彩日记
- ☐ 测算自己2026年的预期输赢流水，按90%规则预估多出的应税收入，必要时做预缴税（estimated tax）调整
- ☐ 确认自己是否分项扣除：如果分项总额远低于标准扣除，要重新权衡”为了抵赌博亏损而分项”是否划算
- ☐ 职业赌徒请咨询税务专业人士，重新评估按生意申报与按业余申报在新规下的税负差异
- ☐ 报州税前查一下本州是否跟进联邦90%口径，不要直接照抄联邦数字
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英文官方来源：TaxNotes：Taxation of Gambling After the OBBBA；TheStreet：Can You Claim Gambling Losses on Your Taxes；法条依据为OBBBA第70114条对IRC第165(d)条的修订。
核验于 2026年10月1日
免责声明
本文内容基于截至2026年10月1日公开的英文税务资料编译整理，仅供一般信息参考，不构成税务、法律或投资建议。税法条文与IRS指引可能更新，个人情况不同请咨询持牌税务专业人士（CPA或税务律师）。
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