美国财政部与国税局于二零二六年十月一日发布了拟议规则，着手落实全美首个联邦层面支持中小学奖学金捐赠的税收抵免项目。这项名为教育自由税收抵免的制度，允许纳税人向符合条件的奖学金发放组织捐款，并据此申请最高一千七百美元的联邦所得税抵免，夫妻联合申报最高可达三千四百美元。拟议规则连同配套的临时规则一并公布，为各州、奖学金发放组织和纳税人划出了二零二七年一月一日项目启动前的准备路线图。
根据财政部与国税局发布的公告，这项抵免依据的是美国税法第二十五条Ｆ款，由二零二五年通过的立法设立，适用于二零二六年十二月三十一日之后结束的纳税年度。也就是说，纳税人从二零二七年一月一日起作出的合格现金捐赠，才可以按新规则申请抵免。财政部说，这套规则的目标是让更多家庭获得符合孩子需要的教育选择，同时便于纳税人、各州和组织执行，并防止资金被滥用。
对于在美华人家庭来说，这条消息值得留意。不少华人家庭正在为孩子考虑公立学校之外的选择，例如私立学校学费、课后辅导、特殊教育服务、教材与电脑设备等开支，而这些恰恰是新制度下奖学金可能覆盖的费用范围。不过抵免面向的是捐款人而非直接领奖学金的家庭，且只有所在州选择加入、捐款对象在国税局名单上才符合条件，能否受益要看各州决定与家庭实际情况。
事件经过
财政部与国税局在二零二六年十月一日同步发布了两份文件。第一份是拟议规则，内容涵盖抵免的计算方式、奖学金发放组织的运作要求以及纳税人如何申报等细节；第二份是配套的临时规则，专门解决各州和奖学金发放组织眼下就需要明确的程序问题，包括各州如何选择加入、如何认证奖学金发放组织、如何进行电子注册、如何向捐款人出具确认函，以及如何向国税局报告合格捐款。临时规则自二零二六年十二月一日起生效，拟议规则则在十月二日刊登于联邦公报，公开征求意见的截止日期为二零二六年十二月一日，公开听证会定于二零二六年十二月十五日上午十点举行。
财政部在公告中介绍，奖学金发放组织是指专门为中小学学生提供奖学金的慈善组织。按照拟议规则，符合条件的组织必须把至少百分之九十的收入用于发放奖学金，用于行政开支的部分不得超过百分之十；服务对象不得少于十名学生，而且这些学生不能全部就读于同一所学校；组织本身须为符合规定的公益慈善机构。奖学金可用于支付合格的中小学教育费用，财政部列举的范围包括私立学校学费、学业辅导、特殊需要服务、图书、学习用品以及电脑和其他设备。
在学生资格方面，拟议规则要求受助学生必须有资格入读公立学校，并且家庭收入不得超过所在地区收入中位数的百分之三百。这一门槛意味着奖学金主要面向中低收入家庭，而非不设收入上限的普遍补贴。财政部同时表示，关于哪些费用算作合格费用、以及什么样的机构算作学校，将另行发布指引，财政部把这项工作列为优先事项。在相关指引出台之前，部分细节仍以官方公布为准。
各州参与这项计划完全出于自愿。按照临时规则，各州每年都要重新选择是否加入，并且要向国税局提交一份经认证的奖学金发放组织名单。就二零二七年而言，各州须在二零二七年一月一日之前提交提前加入的意向，并在二零二七年二月十五日之前提交组织名单。财政部部长斯科特·贝森特在规则发布时表示，截至二零二六年十月一日，已有三十个州选择加入，他同时呼吁其余各州也加入这项计划。无党派政策中心此后指出，加上纽约州，截至二零二六年十月已有三十一个州加入，不过各州名单仍以国税局官网公布的最新名单为准。
值得注意的是，这项抵免属于不可退还的抵免，只能用来抵减纳税人当年应缴的联邦所得税，最多把应缴税额降到零，不会因此产生退税。同一笔捐款不能既申请抵免、又作为慈善捐赠进行税前扣除。财政部与国税局表示，只要纳税人、各州和奖学金发放组织完整遵守拟议规则，就可以从二零二七年一月一日起依据这套规则处理合格捐赠，即使最终规则尚未出台。
各方反应
财政部在发布规则时强调，这项制度推进了扩大教育自由、恢复家长权利、把权力交还各州、把美国学生放在首位的施政重点。财政部部长贝森特表示，三十个州已经选择加入，并呼吁所有五十个州都参与进来，让更多家庭从中受益。国税局方面则把重点放在操作层面，提醒纳税人和组织通过国税局官网查询参与州名单和符合条件的组织名单，避免向不在名单上的组织捐款而无法申请抵免。
教育界的反应较为分化。支持者认为，这是联邦层面首次用税收抵免鼓励私人捐款支持中小学奖学金，能够为负担私立学校学费或辅导费用有困难的家庭打开一扇门，特别是天主教学校等教会学校的办学团体公开表示欢迎，认为新制度有助于更多学生获得奖学金。批评者则担心，奖学金资金可能更多流向已经有能力支付学费的家庭，或者对公立学校的经费与生源造成冲击。无党派政策中心提醒，临时规则对二零二七年具有约束力，而拟议规则尚未最终确定，最终版本仍可能调整。
一些州政府与教育团体则把注意力放在时间表上。从规则发布到项目启动只有短短三个月，各州要在年底前完成加入意向的提交，奖学金发放组织要完成注册与认证，捐款人也要确认自己所在州是否加入、捐款对象是否在名单上。部分州的参与意向在规则发布时尚未最后确定，例如马萨诸塞州截至二零二六年十月下旬仍未决定是否参加。相关团体建议有意参与的家庭与组织密切留意国税局官网的更新，不要依赖非官方渠道流传的名单。
背景影响
这项抵免制度源于二零二五年七月四日签署成法的立法，其中第七零四一一节设立了税法第二十五条Ｆ款。财政部称其为全美首个全国性的择校项目，也是联邦税法中首个专门支持慈善捐赠用于中小学奖学金的抵免。从制度设计看，它与传统的教育税收优惠不同：受益的不是直接支付学费的家长，而是向奖学金发放组织捐款的纳税人，再由组织把资金以奖学金形式分配给符合条件的学生。这种间接模式意味着，奖学金能否真正到达最需要的家庭，很大程度上取决于奖学金发放组织的覆盖面与分配方式。
对纳税人而言，这项抵免的吸引力在于捐款金额与抵免金额基本一一对应：个人最多捐一千七百美元、抵一千七百美元，夫妻联合申报最多捐三千四百美元、抵三千四百美元，而且无论是否逐项扣除都可以申请。但由于抵免不可退还，应缴税额较低的纳税人可能无法用满额度；同一笔捐款也不能重复享受慈善扣除。税务专业人士提醒，捐款前应先确认所在州是否加入、组织是否在国税局名单上、捐款是否为现金捐赠，并保留好组织出具的确认函等凭证，具体的税务处理以官方公布为准，也可以咨询专业税务人士。
从更广的层面看，这项制度的推出正值美国各州围绕教育选择展开持续讨论之际。支持者希望它成为扩大教育机会的全国性工具，批评者则关注它对公立教育经费的长期影响。拟议规则仍在征求意见阶段，十二月一日意见截止、十二月十五日听证之后，最终规则可能调整。在最终规则出台前，各方只能依据现有文件行事，超出官方文件范围的说法应谨慎对待。
权威一手来源
本文关键事实来自美国财政部与国税局二零二六年十月一日发布的公告。抵免额度、启动日期、意见截止日期与听证会安排、学生收入门槛、奖学金发放组织百分之九十的支出要求、各州加入程序等内容，均以财政部与国税局的官方文件为准；已加入州的数量以国税局官网公布的最新名单为准。无党派政策中心对规则的分析与相关解读仅作为背景参考，凡与官方文件不一致之处，以官方文件为准。
核验日期：2026年11月13日
免责声明
本文内容仅供一般信息参考，不构成税务、法律或财务建议。税收抵免的具体适用条件、申报方式与额度以美国财政部、国税局及相关官方机构公布的最新规定为准，不同家庭与纳税人的情况各不相同，如需作出税务决定，请咨询持牌税务专业人士。文中引用的规则为拟议规则与临时规则，最终规则可能调整，请以官方最新公布为准。
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